Сертификат резидентства официально подтверждает статус физического или юридического лица как налогового резидента в определённой стране. При этом во всём мире действует следующий принцип: документы, выданные в одном государстве, могут использоваться за границей только после предварительной легализации, то есть подтверждения подлинности для иностранных учреждений. Если страны являются участницами Гаагской конвенции 1961 года, легализация проводится в упрощённом порядке — путём проставления апостиля. Однако вопрос о необходимости апостилирования сертификатов налогового резидентства остаётся спорным и зависит от позиции уполномоченных органов конкретного государства.
Зачем нужен сертификат резидентства?
В России органом, подтверждающим налоговое резидентство, является ФНС. В других странах это обычно аналогичное ведомство, курирующее сферу налогообложения. Как правило, сертификат нужен, чтобы воспользоваться соглашением об избежании двойного налогообложения (СИДН) и снизить налоговую нагрузку. Так, согласно ст. 312 НК РФ, иностранная организация, имеющая право на получение дохода, должна предоставить налоговому агенту официальное подтверждение, что является резидентом страны, с которой у России заключено СИДН. Только в этом случае можно использовать пониженные ставки налогов на дивиденды, проценты, роялти и пр.
Кроме того, сертификат резидентства может пригодиться в других ситуациях. Например:
- для подтверждения налогового статуса при ведении международного бизнеса и открытии счетов в иностранных банках;
- для соблюдения требований валютного законодательства при проведении валютных операций между резидентами разных стран.
Когда на сертификате налогового резидентства нужен апостиль?
Подтверждение подлинности официального документа для использования за рубежом возможно двумя способами: через консульскую легализацию и апостилирование. Первый вариант сложнее и требует больше времени. Но, к счастью, более 120 стран мира присоединились к Гаагской конвенции и согласились с упрощённой процедурой. В этом случае достаточно апостиля — специального штампа, который проставляют на документе уполномоченные органы каждого государства.
Однако вокруг легализации сертификата налогового резидентства возникает много споров. ФНС России ещё несколько лет назад указывала, что документы иностранных резидентов должны предоставляться с апостилем, ссылаясь на положения Гаагской конвенции. Правда, судебная практика и разъяснения Минфина РФ изменили положение дел. Сложился подход, согласно которому не требуется апостиль на сертификате, подтверждающем статус налогового резидента государства, если оно заключило СИДН с Россией. Причём это правило действует, даже если в соглашении прямо не урегулированы вопросы легализации документов.
Другие страны тоже по-своему решают этот спорный вопрос на уровне национального законодательства. Например, иностранные налоговые органы могут требовать наличия апостиля на сертификате резидентства в следующих случаях:
- первое обращение за применением льготных налоговых ставок на основании СИДН;
- крупные суммы выплат дивидендов или других доходов;
- совершение сделок с недвижимостью за рубежом, когда продавцом выступает резидент другого государства;
- судебные разбирательства по налоговым спорам с участием иностранного элемента.
При отсутствии специальных договорённостей, прямо прописанных в международных договорах, апостиль на сертификате традиционно требуют органы ряда стран Евросоюза. Для российских резидентов требования стали более строгими на фоне обострения международной обстановки.
Когда апостиль на сертификате резидентства не требуется?
Типичные случаи, когда можно обойтись без апостилирования:
1. Наличие между странами международного соглашения о правовой помощи, отменяющего необходимость легализации любых документов. Так, для государств СНГ действует Кишинёвская конвенция, которая содержит соответствующие положения. Кроме того, у России есть действующие двухсторонние договоры с Венгрией, Сербией, Албанией и рядом других стран.
2. Отмена требования о легализации сертификата резидентства согласно положениям заключённого СИДН. У России оформлены такие соглашения с Латвией, Швейцарией, Люксембургом, Мальтой, КНР, ОАЭ, Сингапуром, Японией и другими государствами. Более того, даже если в тексте СИДН нет прямого указания на отсутствие необходимости в легализации, это не препятствует принятию сертификатов без апостиля. ФНС России примет даже электронный документ от резидента другой страны, если по её законам такая форма считается легитимной.
Полезные рекомендации
Чтобы понять, нужен ли апостиль на сертификате резидентства в конкретной ситуации:
- Убедитесь, что целевая страна является участницей Гаагской конвенции 1961 года.
- Проверьте, есть ли между РФ и таким государством международный договор о правовой помощи и/или СИДН, какие положения они содержат по поводу легализации документов.
- Запросите требования принимающей стороны с учётом типа планирующейся операции.
- Посоветуйтесь с налоговым консультантом.
Если вы поймёте, что апостиль необходим, оформить его в России можно в следующем порядке:
- Получите сертификат резидентства в ФНС.
- Закажите нотариальную копию документа.
- Подайте в Минюст РФ заявку на апостилирование такой копии (предварительно нужно оплатить пошлину 2 500 руб.).
- Дождитесь результата (стандартный срок — до 5 рабочих дней).
Если целевая страна не присоединилась к Гаагской конвенции и не имеет с Россией никаких специальных договорённостей, для подтверждения подлинности сертификата понадобится полная консульская легализация.
Что в итоге?
На практике иногда сложно разобраться, когда сертификат резидентства нужно апостилировать, а когда нет. Всё зависит от страны подачи документа, позиции её уполномоченных органов и отношений с Россией. Чтобы не тратить время на изучение темы и не рисковать, рекомендуется проставить апостиль, особенно если это разовая потребность. Сделать это быстро и без вашего личного участия помогут специалисты Центра легализации документов «Апостиль24».
